Erbschaftsteuer aktuell: Unternehmensbewertung

Nach zähem Ringen hat der Bundesrat am 14. Oktober 2016 die Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer gebilligt. Das Gesetz wird rückwirkend zum 1. Juli 2016 in Kraft treten. In Anbetracht der Vielzahl der Änderungen zum bisherigen Recht soll an dieser Stelle kurz die Problematik der Unternehmensbewertung und somit der Schenkung bzw. erbschaftsteuerlichen Wertfindung von Unternehmen herausgegriffen werden.

Das Bewertungsgesetz sieht als Regelfall die Bewertung von Unternehmen nach dem sog. „vereinfachten Ertragswertverfahren“ vor. Dabei wird grundsätzlich der Gewinn des Unternehmens kapitalisiert und mit einem Faktor von derzeit 17,86 multipliziert. Dieser hohe Kapitalisierungsfaktor resultiert insbesondere aus der Situation der aktuellen Nullzinsphase. Der Gesetzgeber hat nun reagiert und den Kapitalisierungsfaktor auf 13,75 abgesenkt. Konsequenz hieraus ist, dass die Unternehmenswerte für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer entsprechend niedriger sein werden.

Losgelöst vom vereinfachten Ertragswertverfahren besteht für jeden Unternehmer jedoch die Möglichkeit, nach einem anderen anerkannten betriebswirtschaftlichen Verfahren sein Unternehmen bewerten zu lassen und demzufolge auch zu niedrigeren erbschaft- und schenkungsteuerlichen Werten zu gelangen.

Für Rückfragen hierzu steht Ihnen Herr Wirtschaftsprüfer|Steuerberater Dr. Matthias Carl gerne zur Verfügung.

Dr. Carl & Partner mbB – Rechtsanwälte | Wirtschaftsprüfer | Steuerberater